Regime dei minimi - Commercialista On-line

Breve sintesi normativa

Condizioni d'accesso
Il regime dei contribuenti minimi è riservato alle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato che svolgono attività d'impresa, arte o professione, e che nell'anno solare precedente hanno conseguito ricavi o compensi in misura inferiore ad € 30.000. Può accedere a tale regime anche chi, aprendo una nuova attività, presume di non superare tale limite di ricavi. In tal caso la scelta deve essere comunicata nella Dichiarazione di inizio attività da presentare all'Agenzia delle Entrate.

Altri limiti per accedere e rimanere nel regime dei minimi
Il soggetto che opta per il regime semplificato non deve aver effettuato cessioni all'esportazione (esportazioni) e non deve aver sostenuto spese per lavoro dipendente o per collaboratori. Inoltre, non deve aver erogato somme in forma di utili di partecipazione agli associati né aver acquistato, anche mediante contratti d'appalto e di locazione, nei tre anni precedenti a quello di entrata nel regime, beni strumentali (autoveicoli, macchinari, uffici, ecc.) di valore complessivo superiore ad € 15.000.

Applicazione del regime dal 1° gennaio 2012
Questo regime è stato modificato per gli esercizi successivi al 2011. In particolare, si potrà rimanere nel regime semplificato nei primi 5 anni di attività e dal 2012 in poi la tassazione si riduce al 5% (fino al 2011 la tassazione è del 20%).

Esoneri e semplificazioni
Poiché chi aderisce a tale regime è esonerato dall'applicazione dell'Iva, vengono meno anche tutti gli obblighi previsti dalla normativa sull'Iva (Dichiarazione Iva annuale, liquidazioni periodiche, ecc.).
Vista la mancanza del requisito dell'autonoma organizzazione, l'adesione al regime dei contribuenti minimi comporta anche l'uscita dalla platea dei soggetti sottoposti al calcolo e al versamento dell'IRAP (imposta sulle attività produttive).
Anche ai fini delle imposte sui redditi, i contribuenti minimi sono esonerati dagli obblighi di conservazione delle scritture contabili (le fatture di acquisto e vendita devono comunque essere conservate e numerate progressivamente).
Inoltre (questo è probabilmente il vantaggio maggiore), chi opta per tale regime non è soggetto all'applicazione degli studi di settore.

Principio di cassa nel calcolo del reddito imponibile
L'imputazione delle spese, dei ricavi e dei compensi al periodo d'imposta deve essere effettuata sulla base del cosiddetto "principio di cassa". Il principio, generalmente valido per i redditi di lavoro autonomo, trova quindi applicazione anche nella determinazione del reddito d'impresa prodotto dai contribuenti minimi. Tale principio prevede che i costi ed i ricavi, devono essere presi in considerazione solo nel momento in cui avviene l'entrata o l'uscita finanziaria. In altre parole, un ricavo produce reddito nel momento dell'incasso ed un costo riduce il reddito nel momento del pagamento.

Suggerimenti
Il nuovo regime dei minimi è consigliato per le piccole partite Iva, ovvero per i professionisti e le imprese che operano nel settore dei servizi ed hanno pochi costi da scaricare.
Inoltre, visto che è il consumatore finale colui che paga l'Iva senza poterla scaricare, tale regime è consigliato per chi opera verso soggetti privati, poichè l'esenzione Iva permette di ridurre il prezzo di vendita dei beni e servizi.
A livello di imposte dirette, i vantaggi aumentano all'avvicinarsi alla soglia limite dei ricavi di 30.000 euro.
Ad ogni modo, poiché il regime ordinario prevede delle detrazioni di imposta, non presenti nel regime dei minimi, occorrerà valutare l'utilità del regime caso per caso.
Infine, è un regime consigliato anche per chi ha altri redditi, poiché il reddito prodotto nell'attività in regime dei minimi, non si cumula con gli altri rettiti ( es. lavoratore dipendente che decide di aprire partita iva).

Di seguito, si riportano degli esempi di calcolo di convenienza tra il regime IRPEF Ordinario e l'Imposta Sostitutiva per i contribuenti minimi. Per semplicità, negli esempi si fa riferimento ad una persona che non ha familiari a carico né altre detrazioni (es: spese mediche, mutui, ecc.). Occorrerà quindi valutare caso per caso l'effettiva convenienza di uno o l'altro regime.

Richiedici gratuitamente un calcolo di convenienza personalizzato